В сфере бухгалтерского учета и налогообложения существуют специфические операции, требующие особого внимания при их оформлении в учетных системах.
Одной из таких областей является реализация товаров, когда обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость (НДС) возлагается на покупателя, выступающего в роли налогового агента. Такая практика, характерная, например, для сделок с ломом цветных и чёрных металлов или сырыми шкурами животных, медных полуфабрикатов , макулатуры и алюминия вторичного и его сплавов, при некорректном оформлении может повлечь за собой серьезные последствия, включая административную ответственность и начисление пеней согласно статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации. Рассмотрим процесс корректного оформления таких операций в программе 1С:ERP, уделяя особое внимание предварительным настройкам и последовательности действий при создании документов реализации и счетов-фактур.
Перед оформлением реализации, установим предварительные настройки в программе:
НСИ и Администрирование-Настройка НСИ и разделов - Учет НДС, импорт и экспорт- Учет НДС. В Учете НДС поставим галочку в поле Реализация товаров, облагаемых НДС у покупателя.
Важно, после активации функциональности в настройках программы:
- Требуется пересчитать документы за текущий период — это частая причина ошибок на практике.
- Настроить карточки номенклатуры с указанием признака «Облагается НДС у покупателя товара» — на вкладке «Реквизиты», а затем выбираем номенклатуру для нашего документа.
- Оформляем документ «Реализация товаров и услуг» («Продажи» - «Документы продажи (Все)» – Создать-«Реализация товаров и услуг»- «Реализация»).
Заполняем открывшуюся форму документа:
На вкладке «Основное»:
- Клиент — выберите контрагента-покупателя из справочника. Убедитесь, что клиент - налоговый агент, статус возникает у покупателя в рамках конкретной операции (реализация металлолома).
- Договор — выберите договор купли-продажи. В карточке договора должен быть указан тип налогообложения "НДС у покупателя".
- Склад — укажите склад, с которого осуществляется отгрузка товара.
- Соглашение — выберите соглашение о ценообразовании, если используется в учетной политике компании.
- Оплата — укажите условия оплаты
На вкладке «Товары»:
- Номенклатура - внесите позиции товара
- Количество – укажите количество реализуемого товара
- Цену - заполните цену товара
На вкладке «Доставка» указываем способ доставки и адреса доставки для печати.
На вкладке «Дополнительно» в поле «Налогообложение» выбираем
«Облагается НДС у покупателя»
По кнопке «Провести и закрыть» проводим и записываем документ.
Проводки и обработка НДС. При проведении документа «Реализация товаров и услуг» с настройками "Облагается НДС у покупателя" система 1С:ERP формирует следующие бухгалтерские проводки:
- Дт 62.01 КТ 90.01.1: Отражение выручки от реализации в сумме без НДС (поскольку НДС начисляет покупатель).
- Дт 90.02.1 Кт 41.01: Списание себестоимости реализованных товаров.
Важно. В данном случае система не формирует проводки по начислению НДС (например, Дт 90.03 Кт 68.02), так как налогооблагаемая база и обязанность по уплате налога перекладываются на покупателя. Признак "Облагается НДС у покупателя" в настройках документа и номенклатуры сигнализирует программе о том, что НДС по данной операции не должен быть отражен в декларации продавца.
Создадим Счет-фактуру.
Код вида операции устанавливается автоматически 34. Этот код используется, когда реализация товара облагается НДС, а налог исчисляет не продавец, а покупатель.
Проведем СФ.
Связь с последующими этапами учета:
- Выставление счетов-фактур:
После проведения документа реализации и указания соответствующего признака, система позволяет сформировать и выставить счет-фактуру покупателю. В сформированном счете-фактуре автоматически будет установлен код вида операции «34». Это ключевой момент, индицирующий налоговым органам, что продавец не исчисляет НДС, а покупатель должен сделать это самостоятельно.
2. Регистрация в книгах покупок/продаж:
* Книга продаж: Документ реализации с кодом вида операции "34" не попадает в книгу продаж продавца. Это корректно, так как продавец не является плательщиком НДС по данной сделке.
* Книга покупок: Покупатель, получив счет-фактуру с кодом "34", зарегистрирует ее в своей книге покупок, отразив сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, как налоговому агенту.
Что проверить после проведения
- В журнале-ордере по счёту 90.03 НДС отсутствует.
- В оборотной ведомости по счёту 68.02 нет суммы НДС по этой операции.
- В счёте-фактуры в графе «Код вида операции» указан код «34».
- Документ реализации не отражен в книге продаж продавца.
Заключение. Таким образом, корректное оформление реализации товаров с исчислением НДС налоговым агентом в 1С:ERP достигается путем тщательного выполнения предварительных настроек программы, правильного указания признаков в номенклатуре и установления соответствующих параметров в документах «Реализация товаров и услуг» и «Счет-фактура». Особое внимание следует уделить настройке договора с указанием типа налогообложения "НДС у покупателя" и выбору кода вида операции "34" в счете-фактуре. Тщательная проверка отсутствия начисления НДС по счету 90.03 и 68.02 после проведения документов гарантирует правильность отражения операции и предотвращает возможные ошибки, ведущие к штрафам и пеням. Следование описанному алгоритму позволяет обеспечить точность учета и соответствие требованиям налогового законодательства.
Специалисты компании «1С:БИЗНЕС РЕШЕНИЯ» помогут Вам освоить все возможности 1С:ERP, помогут установить и настроить программу, проведут бесплатную демонстрацию и ответят на вопросы!
Узнайте подробнее о возможностях программы и получите бесплатную консультацию!