Авансовые платежи по УСН в 1С

УСН (упрощенная система налогообложения) представляет собой налоговый режим особого типа, который действует по всей России и нацелен на снижение нагрузки на средний и малый бизнес, а также упрощает ведение документации в области бухучета.

Пользоваться такой системой достаточно выгодно благодаря освобождению малого и среднего бизнеса от ряда налоговых выплат, которые обязательны при использовании ОСН, среди них:

1. Предприятиям: налог на прибыль, на добавленную стоимость и на имущество.
2. ИП: налог на доход физлиц, на имущество (кроме перечня со списка 7 ст. 378.2 НК РФ), на добавленную стоимость (кроме товара, ввозимого из-за границы).

Такая система обложения налогом очень выгодна и удобна для предпринимателей за счет сниженной ставки налога. Ознакомиться подробнее с ней можно в гл. 26 НК РФ.

Кто не может использовать такую систему налогообложения?

Плательщиками налогов по данной системе могут быть как физические лица (ИП), так юридические (ООО), но в случае, если они не входят в список ограничений. Работать по УСН не могут следующие типы предприятий (что указано в НК РФ):

• финансовые учреждения: банки, страховые компании, микрофинансовые организации, инвестиционные фонды;
• предприятия с филиалами;
• гос. структуры;
• иностранные компании;
• организации, действующие в сфере азартных игр;
• предприятия, имеющие долю в иных организациях более чем 25%.

Также не могут использовать данную систему лица, которые:

• реализуют подакцизные товары (бензин, авто, топливо, алкоголь, табак);
• добывают, а в дальнейшем реализуют природные ископаемые (в перечень не входят песок, торф, строительный камень, глина и щебень);
• перешли на сельскохозяйственный налог;
• не оповестили о переходе на УСН в надлежащем порядке и в требуемые сроки.

Система не действует для адвокатских и нотариальных контор, а также для других форм адвокатских организаций.

Чтобы не оказаться в ситуации, когда уже будет невозможно попасть в данную систему, рекомендуется тщательно изучить информацию и правильно выбрать код в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД) как для ООО, так и для индивидуального предпринимателя. Если определенный код не будет подходить под перечень, указанный выше, территориальное налоговое отделение не примет отчет.

Кто может использовать УСН?

УНС могут использовать все юридические лица, которые соответствуют следующим критериям:

• ведут допустимый вид деятельности по данной системе;
• доход не выше 150 млн руб. за любой из отчетных периодов или за год;
• ОС не выше 150 млн руб.;
• количество работающих не выше 100 человек за любой из периодов или за год;
• доля участия других компаний в составе учредителей — менее 25%;
• у компании, желающей работать на УСН, не должно быть филиалов;
• ставка налога до 6% в зависимости от региона в разделе «Доходы» и до 15% в разделе «Доходы минус расходы».

Организация может осуществить переход на «упрощенку», если по итогам 9 мес. года, в котором она сообщает о намерении использования УСН, ее доходы составили не более 112 500 000 руб. Это касается исключительно ООО, на ИП это правило не распространяется.

Новое по системе в 2021 году

Раннее, при нарушении даже единого пункта, компании, работающие на УСН, сразу слетали в автоматическом порядке с данной системы и возвращались на ОСН в начало того квартала, в котором выявилось несоответствие нужным условиям.

В новом году «упрощенцев» ожидает нововведение: в случае нарушения установленных базовых пределов по количеству сотрудников и по доходам, организация не будет снята с УСН и ей не придется переходить на общую систему налогообложения. Исходя из этого, упрощение касается пункта 2 и 4 из предыдущего списка, все другие правила остаются неизменными.

Как работать с нововведениями по УСН?

Несмотря на нововведения в виде упрощений, «расслабляться» в рабочем процессе все же не стоит. Пускать на самотек приход-уход сотрудников и не следить за выручкой – не самые лучшие идеи для успешного ведения бизнеса.

При небольшом увеличении предела числа сотрудников и дохода право на использование УСН будет сохраняться, и ООО, и ИП смогут продолжить его применять в случае, если:

• численность сотрудников в среднем не превысила 130 человек;
• порог дохода не достиг 200 млн руб.

Превышать установленные пределы не рекомендуется. Превышение показателей. В случае нарушения одного из пунктов условия использования УСН, юридическое лицо будет вынуждено оплатить налог по более высокой ставке и в данный момент начинается «переходный период», когда ИП или ООО находятся на УСН, но вынуждены использовать увеличенные налоговые ставки.

«Переходный период» вступает в силу в том квартале, в котором были превышения допустимых пределов по количеству сотрудников и доходу. Ставка может составить (в зависимости от объекта налогообложения):

• при объекте «Доходы» – 8%;
• при объекте «Доходы минус расходы» – 20%.

Использование данной системы по увеличенным ставкам налога будет действовать до того момента, пока налогоплательщик не устранит проблемы с количеством сотрудников и не выровняет доход. При повторном превышении лимитов переход на ОСН будет неизбежным.

Когда сдается отчетность по упрощенной системе налогообложения?

УНС – это своеобразная «льготная» система, по которой декларация подается в налоговое учреждение всего один раз год. Оплата выполняется также один раз в год не позднее 30.04 для ИП и 31.03 для ООО. Но это не единый платеж, которые объекты предпринимательства должны внести в государственный бюджет. Каждый период деятельности ИП и ООО при получении доходов должен заканчиваться оплатой авансовых платежей.

Зачем нужны авансовые платежи?

Платежи по системе аванса делают перечисления денежных средств в госбюджет равномерными, т. е. частичными, по итогам уходящего отчетного периода. Платежи именуются авансовыми, потому как налог от организации или ИП поступает в виде аванса, как бы наперед, без ожидания конца года. При этом платежи по авансу отображаются в декларации в конце года, тем самым снижая конечную сумму по итогу отчетного периода.

Периодами отчета авансовых платежей считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если «упрощенцы» получили в отчетном периоде доход, тогда нужно в течении двадцати пяти дней после него произвести расчеты и выплатить оплату до 6% или до 15%. Проводить оплату не требуется, если дохода в отчетном периоде не было. Уплатить взносы и налоги можно через расчетный счет в банке. К тому же, сейчас банковские учреждения предоставляют выгодные условия для открытия и ведения расчетного счета.

Периоды для отчетов авансовых платежей по УНС в 2021 году

Сроки выплаты авансовых платежей в новом году установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации. Оплата производится в следующие сроки:

• за первый квартал – до 26.04;
• за 6 месяцев – до 26.07;
• за 9 месяцев — до 25.10.

Четвертого отчетного периода нет. Он заменен подачей итоговой декларации по налогам за целый год, для ИП — до 30.04, а ООО – до 31.03 года, следующего за отчетным периодом.

Просрочка оплаты авансового платежа по УСН в новом году.

Если была просрочка оплаты авансового платежа, тогда на ИП или организацию начисляется пеня по каждому просроченному дню оплаты. Для каждого из них он рассчитывается по-разному:

1.  для ИП: сумма невыплаты долга * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования;
2. для предприятий: (1/300 ставки рефинансирования * 30 календарных дней * сумму невыплаты) + (1/150 ставки рефинансирования * количество дней просрочки по истечению 31 дня * сумма невыплаты).

Последняя формула применима для предприятий, если задержки выплаты превысили тридцатидневный срок. Если просрочка выплаты оказалась меньше тридцати дней, тогда формула подсчета задолженности подобна формуле для ИП.

Делать квартальные предоплаты нужно даже если бизнес заранее знает об убытках в конце года. В этом случае налог по декларации получится меньше суммы авансов. По заявлению компании ФНС вернет лишние деньги либо зачтет их на будущие платежи. Деньги зачислят не сразу, а только после проверки годовой отчетности. Не перечислять аванс можно, если по итогам квартала бизнес показал 0 или убыток. Такое может случиться если: предприниматель заплатил страховые взносы и уменьшил на эту сумму квартальный платеж; в расчете налоговой базы исходящих платежей (расходов) учли больше, чем доходов. ИФНС запросит письменные разъяснения пропуска квартальной выплаты. Штрафы выставляют только по итогам года. На основе декларации, налоговая оценивает суммы обязательных авансов и сравнивает их фактическими платежами за 3 квартала. Размер штрафа — 20-40% от неуплаченной суммы (ст.122 НК РФ). Задолженность спишут со счета принудительно или привлекут судебных приставов.

Подтверждение правильности расчетов авансовых платежей не требуется, а подавать их в органы налоговой службы России не нужно. Эти суммы стоит отображать в книге учета доходов-расходов. Также необходимо сохранять документы, которые подтверждают оплату по счетам.

Рассчитываем авансовые платежи по УСН.

Авансовые платежи считаются по нарастающему налогу. Расчет авансового платежа первого квартала выполняется таким образом: налоговая база множится на ставку налогообложения. Выплатить полученную сумму требуется до 26 апреля.

Рассчитывая авансовый платеж за 6 месяцев, нужно налоговую базу в период с первого месяца года по шестой месяц умножить на налоговую ставку. Из полученной суммы отнять ранее выплаченный аванс за первый квартал. Оплатить остаток в госбюджет необходимо не позже 26.07.

Авансовый платеж за 9 мес. рассчитывается подобным путем: база по налогу, вычисленная за последние девять месяцев, умножается на налоговую ставку. Из этой суммы нужно отнять выплаченные раньше авансы за три и шесть месяцев. Оплатить остаток необходимо до 25.10.

Итоги года подсчитываются таким способом: база налога за год множится на налоговую ставку. Из этой суммы отнимаем все три авансовых платежа, уплаченных ранее, и остаток оплачиваем: для ИП — до 30.04, а ООО – до 31.03 года, следующего за отчетным периодом.

Рассмотрим расчет авансового платежа в программе в 1С: Бухгалтерии 8 за 9 месяцев 2021 года.

Расчет авансового платежа производится при выполнении регламентной операции закрытия месяца "Расчет налога при УСН" за сентябрь (рис. 1).

Для объекта налогообложения "Доходы" сумма авансового платежа, подлежащая уплате, определяется следующим образом:

Исчисляется сумма авансового платежа как произведение ставки налога, указанной в настройках налогов и отчетов (раздел: Главное - Налоги и отчеты - УСН) и суммы фактически полученных доходов за 9 месяцев согласно данным регистра накопления "Книга учета доходов и расходов (раздел I)".

Подсчитывается общая сумма расходов, уменьшающих сумму авансового платежа (уплаченные страховые взносы, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности и др., перечисленные в ст. 346.21 НК РФ).

Сумма, исчисленная в пункте 1, уменьшается на сумму, подсчитанную в пункте 2 (в пределах 50% суммы, исчисленной в пункте 1; для ИП без работников ограничение в 50% не применяется).

Из полученной в пункте 3 суммы вычитается сумма авансового платежа, подлежащая уплате за полугодие (сумма проводки регламентной операции "Расчет налога УСН" за июнь). Результат - это сумма авансового платежа, подлежащая уплате за 9 месяцев.

Для объекта налогообложения "Доходы" при уплате торгового сбора сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет, определяется следующим образом.

Отдельно исчисляются суммы авансовых платежей по УСН с доходов от деятельности, по которой уплачивается торговый сбор, и с доходов от остальных видов деятельности, по которым торговый сбор не уплачивается, как произведение ставки налога и суммы фактически полученных доходов за 9 месяцев по этим видам деятельности согласно данным регистра накопления "Книга учета доходов и расходов (раздел I)".

Отдельно подсчитываются расходы (уплаченные страховые взносы, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности и др., перечисленные в ст. 346.21 НК РФ), уменьшающие сумму авансового платежа за 9 месяцев, от облагаемой и от необлагаемой торговым сбором деятельности по данным регистра накопления "Книга учета доходов и расходов (раздел IV)".

Сумма, исчисленная в пункте 1 по деятельности, в отношении которой не уплачивается торговый сбор, уменьшается на соответствующую сумму, подсчитанную в пункте 2 (в пределах 50% суммы, исчисленной в пункте 1; для ИП без работников ограничение в 50% не применяется).

Сумма, исчисленная в пункте 1 по деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор, уменьшается на соответствующую сумму, подсчитанную в пункте 2 (в пределах 50% суммы, исчисленной в пункте 1; для ИП без работников ограничение в 50% не применяется). Дополнительно она уменьшается на сумму торгового сбора, уплаченного в первом полугодии.

Суммы, полученные  в пунктах 3 и 4 складываются.

Из суммы в пункте 5 вычитается сумма авансового платежа, подлежащая уплате за полугодие (сумма проводки регламентной операции "Расчет налога УСН" за июнь). Результат - это сумма авансового платежа, подлежащая уплате за 9 месяцев.

Для объекта налогообложения "Доходы минус расходы" сумма авансового платежа, подлежащая уплате, определяется следующим образом:

Определяется сумма фактически полученных доходов за 9 месяцев по данным регистра накопления "Книга учета доходов и расходов (раздел I)".

Определяется сумма фактически понесенных расходов за 9 месяцев по данным регистра накопления "Книга учета доходов и расходов (раздел I)". Сумма уплаченного торгового сбора учитывается в составе расходов также, как и другие налоги и сборы на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Определяется разность между суммой фактически полученных доходов и суммой фактически понесенных расходов (разность сумм в пунктах 1 и 2).

Рассчитывается произведение ставки налога, указанной в настройках налогов и отчетов (раздел: Главное - Налоги и отчеты - УСН), и суммы, полученной в пункте 3. Вычитается сумма авансового платежа, подлежащая уплате за полугодие (сумма проводки регламентной операции "Расчет налога УСН" за июнь). Результат - это сумма авансового платежа, подлежащая уплате за 9 месяцев.

При выполнении регламентной операции "Расчет налога УСН" за сентябрь формируется проводка на сумму авансового платежа за 9 месяцев, подлежащую уплате в бюджет (рис. 2).

При проведении документа в регистр сведений "Расчет налога, уплачиваемого при УСН" записываются данные с результатами расчета (рис. 3).

Те же данные по расчету отражаются в справке-расчете "Расчет авансового платежа по налогу УСН"  (рис. 4).

УСН – это отличная база для нового бизнеса, который находится только на этапе становления. Он позволяет ИП и ООО не только меньше платить, но и проще вести бухгалтерский учет. Кроме этого, можно снизить выплаты по налогам за счет правильно подобранной налоговой базы, совмещения режимов, получения вычетов и использования каникул. Но несмотря на упрощенную систему налогообложения, у плательщиков есть свод правил, которого они обязаны придерживаться для успешной работы с возможной минимальной оплатой по налогам. Среди них — оплата авансовых платежей в течение всего налогового периода и соблюдение правил выплат пени в случае просрочки платежей.

База для индивидуального предпринимателя и предприятия, реализующих свою работу по УСН, вычисляется по нарастающему итогу. Ставка налогообложения зависит от объекта (Доходы или Доходы минус Расходы). Сумма налога за каждый отчетный период уменьшается на величину выплаченных ранее авансовых платежей, что позволяет значительно экономить на оплате налогов.

МЫ рады, если эта информация была для вас полезной. Появились вопросы или возникли сложности с настройкой продуктов 1С? Обращайтесь! Наши специалисты готовы проконсультировать!

Команда "1С:БИЗНЕС РЕШЕНИЯ" поможет в решении любых бизнес-вопросов!