Существует множество разновидностей договоров и условий в договорах лизинга. В результате лизинг является одной из сложнейших тем для бухгалтеров. Наиболее часто возникает вопрос – что же делать при изменении условий лизинга. В большинстве случаев такое изменение условий связано с досрочным выкупом предмета лизинга у арендатора. Предлагаем разобрать данную ситуацию на примере.
ООО «Пример» заключило договор лизинга от 01.01.2024 г. с лизингодателем ООО «Лизингодатель». ООО «Пример» применяет ОСНО.
Основные условия договора:
- срок договора - 12 месяцев (с 10.01.2024 по 09.01.2025);
- по окончании договора арендатор выкупает предмет лизинга у арендодателя;
- выкупная стоимость – 60 000 руб., в т.ч. НДС – 10 000 руб., выплачивается в последний день действия договора;
- общая стоимость договора - 1 500 000 руб., в т.ч. НДС 250 000 руб.;
- лизинговые платежи перечисляются согласно графику (таблица 1) 25 числа каждого месяца в размере 120 000 руб., в т.ч. НДС 20 000 руб.;
- счета-фактуры выставляются лизингодателем ежемесячно, в последнее число каждого расчетного месяца;
- предмет лизинга передается лизингополучателю 10.01.2024.
Срок полезного использования предмета лизинга для целей бухгалтерского учета – 60 месяцев.
Таблица 1 - График платежей (суммы с учетом НДС):
|
Дата платежа |
Сумма лизингового платежа |
Выкупная стоимость |
Итого |
|
25.01.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
25.02.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
25.03.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
25.04.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
25.05.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
25.06.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
25.07.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
25.08.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
25.09.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
25.10.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
25.11.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
25.12.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
09.01.2025 |
0 |
60 000 |
60 000 |
|
ИТОГО |
1 440 000 |
60 000 |
1 500 000 |
01.06.2024 стороны заключили дополнительное соглашение к договору лизинга о досрочном выкупе лизингового имущества 01.07.2024. В связи с досрочным выкупом лизингодатель уменьшил общую сумму лизинговых платежей по договору, а сумму выкупной стоимости установил в 580 000 руб. График платежей после заключения дополнительного соглашения представлен в Таблице 2.
Таблица 2 – График платежей после заключения дополнительного соглашения
|
Дата платежа |
Сумма лизингового платежа |
Выкупная стоимость |
Итого |
|
25.01.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
25.02.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
25.03.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
25.04.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
25.05.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
25.06.2024 |
120 000 |
0 |
120 000 |
|
01.07.2024 |
0 |
580 000 |
580 000 |
|
ИТОГО |
720 000 |
580 000 |
1 300 000 |
Обратите внимание, что не всегда это оформляется именно дополнительным соглашением. Зачастую условия досрочного выкупа оговариваются уже в самом договоре лизинга, а в графике платежей указывают отдельный расчет выкупной стоимости по досрочному выкупу в разрезе каждого месяца.
Рассмотрим данный пример в конфигурации 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0 (релиз 3.0.166.17).
10.01.2024 проводи документ Поступления в лизинг (находится в разделе ОС и НМА, Поступление основных средств).
Рисунок 1
Данный документ формирует проводки, представленные на рисунке 2.
Рисунок 2
Для контроля взаиморасчетов с лизингодателем используется счет 76.07 – Расчеты по аренде. Оборотно-сальдовая ведомость по данному счету представлена на рисунке 3.
Рисунок 3
25.01.2024 вносится первый лизинговый платеж – документ Списание с расчетного счета (раздел Банк и касса, Банковские выписки).
Рисунок 4
Проводки, формируемые данным документом, представлены на рисунке 5.
Рисунок 5
По условиям договора Лизингодатель в последний день месяца предоставляет УПД. Данная хозяйственная операция оформляется в программе документом Поступление (акты, накладные, УПД), с видом операции Услуги лизинга (раздел Покупки).
Рисунок 6
Проводки, формируемые документом, представлены на рисунке 7. Обратите внимание, что данный документ сделал зачет аванса от 25.01.24.