Новая форма 6НДФЛ с 2021 года

С 2021 года применяется новая форма отчета 6-НДФЛ.  Обзор новой формы 

6-НДФЛ

Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ, порядок ее заполнения, а также формат представления расчета в электронной форме. 

Главная особенность новой формы в том, что она объединила расчет по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ. Указанная справка теперь является Приложением № 1 к расчету. Но и сама форма расчета 6-НДФЛ претерпела значительные изменения.

Изменения в форме 6-НДФЛ:

• Раздел 1 получил название «Данные об обязательствах налогового агента» (вместо прежнего «Обобщенные показатели»). Здесь показывается общая сумма НДФЛ, удержанная за последние 3 мес. отчетного периода, а также перечисленный налог (с указанием сроков). В этом же Разделе 1 появились строки для НДФЛ, возвращенного налоговым агентом, с разбивкой по датам возврата.
• Раздел 2 называется «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» вместо прежнего «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». Сюда вносятся обобщенные данные по начисленному и удержанному налогу.

Данные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ

В Разделе 1 появилось новое поле — КБК.

Дату получения дохода и дату удержания налога (строки 100 и 110 раздела 2 действующего расчета 6-НДФЛ) больше не нужно отражать. При этом срок перечисления НДФЛ остался, но из строки 120 раздела 2 действующего расчета он попал в раздел 1 нового расчета (поле 021). 

Кроме того, по каждой дате уплаты удержанного налога необходимо указывать сумму (поле 022). При этом сумма всех полей 022 собирается за последние три месяца отчетного периода и отражается в поле 020 раздела 1 нового расчета 6-НДФЛ. 

В поле 020 – показывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода. В поле 021 – указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога. Это срок, не позднее которого следует перечислить НДФЛ, т.е. не фактическая дата перечисления НДФЛ, а планируемая. В поле 022 – отражается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату. 

В текущей форме 6-НДФЛ возврат НДФЛ показывается только в Разделе 1 общей суммой, а в Разделе 2 – нет. В новой же 6-НДФЛ дается более детальная расшифровка по возврату. 

Так, в поле 030 показывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, за последние три месяца отчетного периода. 

 В поле 031 – дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации.

 В поле 032 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, в указанную в поле 031 дату. 

Данные в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ

Информация Раздела 2 новой редакции 6-НДФЛ похожа на данные, которые отражаются в Разделе 1 действующей версии отчета.

В Разделе 2 появилось новое поле — КБК.

Теперь в отчете заполняется отдельная строка по суммам доходов, начисленных по трудовым договорам (строка 112) и по суммам доходов, начисленных по договорам ГПХ за выполнение работ (оказание услуг) (строка 113). 

Отмечу некоторые нюансы. Первый касается поля 113. Ранее Минфин России неоднократно утверждал, что арендодатель по договору аренды с физическим лицом является налоговым агентом, то есть он должен удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет. Но выплаты по договору аренды не являются вознаграждением за работы или услуги. Поэтому возникает вопрос об отражении по строке 113 вознаграждений по договору аренды. Также, вероятно, заново возникнет вопрос, в расчет за какой период включать выплаты и НДФЛ с них, если уплата налога приходится на следующий период. Например, зарплата за последний месяц отчетного периода. Возможно, ФНС России будет придерживаться ранее озвученной позиции о том, что суммы дохода и налога с него необходимо отражать в расчете 6-НДФЛ того периода, когда произойдет уплата в бюджет (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Приложение №1 отчета 6-НДФЛ

Приложение №1 подлежит заполнению при составлении 6-НДФЛ за календарный год и почти полностью копирует применяющуюся сейчас 2-НДФЛ. 

Форма справки 2-НДФЛ в целом не изменилась. 

В Справке добавлен Раздел 4, где выводится сумма дохода, с которой не удержан НДФЛ и сама сумма неудержанного налога. 

Реализация  в программных продуктах 1С:

 В состав форм регламентированной отчетности добавлен только  в версии 1С:Бухгалтерия 8.3.0.86 и в версии 1С:Бухгалтерия КОРП  8.3.0.86:

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)‚ утвержденный приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Расчет применяется с 01.01.2021 начиная с отчета за 1 квартал 2021 года. Автозаполнение этой формы будет добавлено в следующих версиях. Сформировать и ознакомиться с ней возможно только после обновления списка отчетов 

В состав форм регламентированной отчетности в версии 1С:Зарплата и управление персоналом, редакция 3 Запланировано 3.1.17 от 31.12.2020