В целях поддержки предпринимательства в условиях неблагоприятной экономической ситуации в связи с угрозой распространения коронавируса принят Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ с рядом поправок в нормативно-правовые акты, регулирующие уплату страховых взносов.
Право платить взносы по льготным тарифам (в совокупности 15 процентов вместо 30 процентов) получили пострадавшие организации и ИП на том основании, что они относятся к категории малого или среднего предпринимательства.
Пониженные тарифы такие плательщики могут применять не ко всем выплатам в пользу физлиц, а только к той их части, которая превышает федеральный МРОТ, действующий с начала календарного года, по итогам каждого календарного месяца.
На выплаты в пользу физлиц в части, не превышающей МРОТ, взносы начисляются по общим тарифам (ст. 425 НК РФ):
- на пенсионное страхование – 22 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);
- на медицинское страхование – 5,1 %;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9 % или 1,8 % (на выплаты отдельным категориям физлиц, например, временно пребывающим иностранцам).
На выплаты в пользу физлиц в части, превышающей МРОТ, взносы начисляются по льготным тарифам (ст. 6 Закона № 102-ФЗ):
- на пенсионное страхование – 10 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);
- на медицинское страхование – 5 %;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %.
Для настройки в конфигурации 1С Бухгалтерия предприятия требуется следующее:
Для расчета страховых взносов по пониженным тарифам в форме настроек налогов и отчетов (раздел Главное - Налоги и отчеты - раздел Страховые взносы) укажите вид тарифа Для субъектов малого и среднего предпринимательства и месяц, с которого этот тариф применяется - апрель 2020 года. Кнопка ОК.
После установки флажка при расчете страховых взносов, если общая сумма облагаемого дохода физлица за месяц превышает федеральный МРОТ, суммы в пределах МРОТ относятся к основному тарифу, а все, что свыше - к пониженному
Для настройки в конфигурации 1С Зарплата и управление персоналом требуется следующее:
Для расчета страховых взносов по пониженным тарифам в учетной политике организации (раздел Настройка - Организации - закладка Учетная политика и другие настройки - ссылка Учетная политика) укажите вид тарифа Для субъектов малого и среднего предпринимательства и месяц, с которого этот тариф применяется - апрель 2020 года. Далее нажмите кнопку "Изменились сведения о страховых взносах". Далее при расчете страховых взносов, если общая сумма облагаемого дохода физлица за месяц превышает федеральный МРОТ, суммы в пределах МРОТ относятся к основному тарифу, а все, что свыше - к пониженному. Целиком необлагаемые доходы относятся к основному тарифу.
Расшифровка расчета страховых взносов по основному тарифу и пониженному не производится в документе начисления страховых взносов по отдельности (дополнительных колонок не возникает). В колонках отображаются общие суммы взносов рассчитанные по этим тарифам
Расчет страховых взносов при начислении зарплаты выше МРОТ
Пример
Начислена зарплата за апрель в сумме 20 000 рублей. Сотрудник работает по календарю 5-дневной 40-часовой рабочей недели с двумя выходными днями по основному месту работы, полную ставку. Сумма дохода, начисленная сотруднику с начала года, не превысила предельный размер баз для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) и обязательному социальному страхованию (ОСС).
Расчет страховых взносов производится следующим образом :
На выплату, не превышающую МРОТ, взносы начисляются общим тарифам (ст. 425 НК РФ):
- на пенсионное страхование – 12 130 руб. * 22 % = 2 668,60 руб.;
- на медицинское страхование – 12 130 руб. * 5,1 % = 618,63 руб.;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 12 130 руб. * 2,9 % = 351,77 руб.
На выплату, превышающую МРОТ, взносы начисляются по пониженным тарифам для МСП (пп. а п. 1 ст. 6 Закона № 102-ФЗ).
База равна 7 870 руб. (20 000 руб. - 12 130 руб.):
- на пенсионное страхование – 7 870 руб. * 10 % = 787 руб.;
- на медицинское страхование – 7 870 руб. * 5 % = 393,50 руб.;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %.
Расчет страховых взносов при начислении зарплаты менее МРОТ
Пример
Сотрудник работает по совместительству. Для него установлена 20-часовая рабочая неделя – с понедельника по пятницу по 4 рабочих часа. Оплата труда совместителей производится пропорционально отработанному времени, оклад устанавливается из расчета полного рабочего времени (40-часовой рабочей недели). Оклад составляет 15 000 руб. Апрель сотрудник отработал полностью. Сотруднику начислена зарплата за апрель в сумме 7 500 руб. (15 000 руб.* 0,5 (количество ставок)). Сумма дохода, начисленная сотруднику с начала года, не превысила предельный размер баз для исчисления страховых взносов по ОПС и ОСС.
Расчет страховых взносов производится следующим образом :
На выплату, не превышающую МРОТ, взносы начисляются общим тарифам (ст. 425 НК РФ):
- на пенсионное страхование – 7 500 руб. * 22 % = 1 650 руб.;
- на медицинское страхование – 7 500 руб. * 5,1 % = 382,50 руб.;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 7 500 руб. * 2,9 % = 217,50 руб.
Льготные тарифы в этой ситуации применяться не будут, так как за месяц сотруднику начислено меньше МРОТ.
Расчет страховых взносов при начислении необлагаемых выплат
Пример
Сотруднику начислена зарплата за месяц в сумме 30 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности в сумме 6 469,28 руб. Итого 36 469,28 руб. Сумма дохода, начисленная сотруднику с начала года, не превысила предельный размер баз для исчисления страховых взносов по ОПС и ОСС.
В программе реализовано следующее: целиком необлагаемые доходы относятся на основной тариф, значит суммы 12 130 руб. и 6 469,28 руб. относятся к основному тарифу, из которых, только 12 130 руб. облагаются страховыми взносами. Пособие по временной нетрудоспособности взносами не облагается.
Расчет страховых взносов производится следующим образом :
На выплату, не превышающую МРОТ, взносы начисляются общим тарифам (ст. 425 НК РФ):
- на пенсионное страхование – 12 130 руб. * 22 % = 2 668,60 руб.;
- на медицинское страхование – 12 130 руб. * 5,1 % = 618,63 руб.;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 12 130 руб. * 2,9 % = 351,77 руб.
На выплату, превышающую МРОТ, взносы начисляются по пониженным тарифам для МСП (пп. а п. 1 ст. 6 Закона № 102-ФЗ).
База равна 17 870 руб. (36 469,28 руб. - (12 130 руб. + 6 469,28 руб.)):
- на пенсионное страхование – 17 870 руб. * 10 % = 1 787 руб.;
- на медицинское страхование – 17 870 руб. * 5 % = 893,50 руб.;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %.
Расчет страховых взносов при превышении предельного размера базы по обязательному пенсионному страхованию (ОПС)
Пример
Сотруднику за период с января по март 2020 года были начислены выплаты на сумму 1 200 000 руб. В апреле 2020 года ему начислено 200 000 руб. Сумма дохода, начисленная сотруднику с начала года, в апреле 2020 года превысила предельный размер базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (1 292 000 руб.).
Рассчитаем страховые взносы за апрель :
- (1 200 000 руб. + 200 000 руб.) - 1 292 000 руб. = 108 000 руб. - сумма превышения предельной базы.
- 200 000 руб. - 108 000 руб. = 92 000 руб. - сумма выплат за апрель, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов.
- На часть выплат, не превышающая МРОТ, взносы начисляются по общим тарифам (ст. 425 НК РФ):
- 12 130 руб. * 22% = 2 668,60 руб.
- На часть выплат, превышающая МРОТ, взносы начисляются по пониженным тарифам для МСП (пп. а п. 1 ст. 6 Закона № 102-ФЗ):
- 79 870 руб. (92 000 руб. - 12 130 руб.) * 10% = 7 987 руб.
- На часть выплат, которая превышает предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, взносы начисляются по тарифу 10%, установленному для МСП (пп. б п. 1 ст. 6 Закона № 102-ФЗ).
- 108 000 * 10% = 10 800 руб.
Расчет страховых взносов при превышении предельного размера базы по обязательному социальному страхованию (ОСС)
Пример
Сотруднику за период с января по апрель 2020 года были начислены выплаты на сумму 800 000 руб. В мае 2020 года ему начислено 200 000 руб. Сумма дохода, начисленная сотруднику с начала года, в мае 2020 года превысила предельный размер базы для исчисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию (912 000 руб.).
Рассчитаем страховые взносы за май :
- (800 000 руб. + 200 000 руб.) - 912 000 руб. = 88 000 руб. - сумма превышения предельной базы.
- 200 000 руб. - 88 000 руб. = 112 000 руб. - сумма выплат за май, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов.
- На часть выплат, не превышающую МРОТ, взносы начисляются по общим тарифам (ст. 425 НК РФ):
- 12 130 руб. * 2,9% = 351,77 руб.
- На часть выплат, превышающую МРОТ, взносы начисляются по пониженным тарифам для МСП (пп. а п. 1 ст. 6 Закона № 102-ФЗ):
- 99 870 руб. (112 000 руб. - 12 130 руб.) * 0% = 0 руб.
- На часть выплат, которая превышает предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование (88 000 руб.), взносы не начисляются.
В последующих месяцах выплаты также будут делиться на суммы до МРОТ и свыше МРОТ, но при этом взносы на обязательное социальное страхование начисляться не будут ни по одному из тарифов.
Нулевой тариф страховых взносов для отраслей, пострадавших от коронавирусной инфекции
В программах реализован нулевой тариф страховых взносов для отраслей, пострадавших от коронавирусной инфекции, согласно Федеральному закону от 08.06.2020 № 172-ФЗ.
Плательщики страховых взносов, указанные в ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ, по всем выплатам физическим лицам за апрель - июнь (включительно) 2020 года освобождены от начисления страховых взносов:
Установлены следующие ставки страховых взносов:
- в ПФР – 0 %
- в ФФОМС – 0 %
- в ФСС на ОСС – 0%
При этом не имеет значения, превышают начисления предельную величину базы по страховым взносам или нет.
Для расчета страховых взносов по нулевым тарифам в учетной политике организации (раздел Настройка - Организации - закладка Учетная политика и другие настройки - ссылка Учетная политика) необходимо выбрать вид тарифа Для отраслей, пострадавших от коронавирусной инфекции и месяц, с которого этот тариф будет применяться, - апрель 2020 года
Внимание
С июля 2020 г. необходимо в программе указать ранее используемый тариф. Чтобы это не отслеживать, установить тариф можно и сейчас. Нажмите на ссылку История изменений вида тарифа и укажите необходимый тариф страховых взносов с июля 2020 года.
При формировании расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года:
1. В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений № 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов приложения № 1 к разделу 1), сколько тарифов страховых взносов применялось в течение расчетного (отчетного) периода.