Страховые взносы — 2023: объединение фондов, отчетность и другие изменения

С 2023 года ПФР и ФСС РФ объединяются в единый фонд — Социальный фонд России (СФР). Новые нормы Налогового кодекса РФ устанавливают со следующего года для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) единые тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и единую базу для их расчета. В учетных решениях «1С:Предприятие 8» необходимые изменения в учете и отчетности по взносам в связи с объединением ФСС и ПФР будут поддержаны к моменту вступления в силу новых норм с выходом очередных версий. Отследить, когда именно планируется внесение изменений, касающихся обязательных страховых взносов, в программы  1С можно по ссылке https://v8.1c.ru/lawmonitor/strakhovye_vznosy/

Объединение ПФР и ФСС в Социальный фонд России

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 236-ФЗ (далее — Закон № 236-ФЗ) с 01.01.2023 Пенсионный фонд России будет преобразован в государственный внебюджетный фонд «Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации» с присоединением к нему ФСС РФ. Сокращенное название фонда — Социальный фонд России (СФР). Новый фонд будет совмещать полномочия, которыми ранее были наделены ПФР и ФСС РФ по отдельности. СФР в числе прочих будет выполнять следующие функции (ст. 5 Закона № 236-ФЗ):

• осуществлять пенсионное обеспечение граждан и организовывать и вести индивидуальный персонифицированный учет;
• назначать и выплачивать государственные пособия, обеспечения по обязательному социальному страхованию;
• предоставлять государственные гарантии, меры социальной защиты (поддержки), социальные услуги отдельным категориям граждан, в том числе в рамках оказания государственной социальной помощи;
• организовывать мероприятия в области медицинской, социальной и профессиональной реабилитации застрахованных лиц

С 2023 года база для расчета страховых взносов будет единой

С 01.01.2023 вступает в силу новый пункт 5.1 статьи 421 НК РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ, далее — Закон № 239-ФЗ).

Согласно поправкам, для всех взносов (на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (ОПС, ОМС, ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) устанавливается единая предельная величина базы для расчета. Она определяется с учетом размера средней заработной платы в РФ, определенного на соответствующий год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента 2,3 (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ).

Размер базы устанавливает Правительство РФ (п. 6 ст. 421 НК РФ в ред. Закона № 239-ФЗ). Постановлением от 25.11.2022 № 2143 Правительство РФ определило единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, которая будет установлена с 01.01.2023 в размере 1 917 000 руб. В зависимости от того, превышен или нет предельный размер базы, зависит тариф страховых взносов.

Однако в пункте 5.1 статьи 421 НК РФ закреплено, что это не распространяется на случаи уплаты:

• взносов по доптарифам (ст. 428 НК РФ);
• взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников угольной промышленности (ст. 429 НК РФ). Порядок определения базы по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний («на травматизм») в 2023 году не меняется

За кого платить страховые взносы в 2023 году

С 01.01.2023 меняется круг лиц, застрахованных в сфере ОПС, ОМС, ОСС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ, далее — Закон № 237-ФЗ).

ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

В число застрахованных, за которых нужно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, включены лица, обучающиеся очно в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования, которые получают вознаграждение по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера (ГПХ) за деятельность в студенческом отряде.

Исключены из числа застрахованных (за них страховые взносы не уплачиваются) иностранные граждане любого миграционного статуса (постоянно или временно проживающие, временно пребывающие), работающие в расположенных в РФ филиалах, представительствах и дочерних организациях иностранных коммерческих компаний, зарегистрированных на территориях государств — членов Всемирной торговой организации (ВТО).

ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ

К числу застрахованных, за которых нужно уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование, отнесены временно пребывающие в РФ иностранные граждане и лица без гражданства, которые работают по трудовому договору.

Исключением являются временно пребывающие высококвалифицированные специалисты (ВКС), а также иностранные граждане любого миграционного статуса, работающие в расположенных в РФ филиалах, представительствах и дочерних организациях иностранных коммерческих компаний, зарегистрированных на территориях государств — членов ВТО. Они не признаются застрахованными. Также не уплачиваются взносы на ОМС за постоянно и временно проживающих в России ВКС.

Отметим, что временно пребывающие иностранцы получают право на бесплатную медицинскую помощь (полис ОМС) только по истечении трех лет, во время которых работодатель платил за них взносы. Полис добровольного медицинского страхования (ДМС) при трудоустройстве работодателю не нужно требовать от таких лиц. Но полис ДМС временно пребывающим иностранцам получить все-таки необходимо, поскольку он нужен для получения патента на право ведения трудовой деятельности в РФ (ст. 8 Закона № 237-ФЗ).

ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ

В число застрахованных лиц, за которых нужно уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС ВНиМ), включены: • исполнители по договорам ГПХ, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг; • исполнители по договорам авторского заказа; • авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, по издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Исключены из числа застрахованных (за них страховые взносы не уплачиваются) иностранные граждане любого миграционного статуса (постоянно или временно проживающие, временно пребывающие), работающие в расположенных в РФ филиалах, представительствах и дочерних организациях иностранных коммерческих компаний, зарегистрированных на территориях государств — членов ВТО. Новая категория застрахованных лиц (оформленных по договорам ГПХ) получает право на социальное обеспечение (в частности, на получение пособий), если сумма начисленных за них взносов (с выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам) на ОСС за календарный год, предшествующий году наступления страхового случая, составит не менее стоимости страхового года. Стоимость страхового года с 01.01.2023 определяется следующим образом (п. 10 ст. 9 Закона № 237-ФЗ): = Стоимость страхового года МРОТ на начало года тариф взносов на ОСС (2,9 %) 12 , где МРОТ — минимальный размер оплаты труда.

Кроме того, пособие по нетрудоспособности гражданам, с которыми вышеназванные договоры заключены на срок до 6 месяцев, выплачивается не за все дни нетрудоспособности, а не более чем за 75 календарных дней, приходящихся на период действия такого договора (п. 11 ст. 9 Закона № 237-ФЗ).

Также поправками установлены особенности назначения пособий для следующих ситуаций (п. 12 ст. 9 Закона № 237-ФЗ):

• на момент наступления страхового случая (например, временной нетрудоспособности) физлицо работает в нескольких местах по договорам ГПХ;
• на момент страхового случая физлицо работает по трудовому договору, а также оказывает услуги (выполняет работы) по гражданско-правовому договору. Не являются застрахованными по ОСС самозанятые, которые получают выплаты по договору ГПХ (и не работают параллельно с этим по трудовому договору), а также опекуны и попечители (которым назначена страховая пенсия), которые получают вознаграждение по договору об осуществлении опеки или попечительства, в т. ч. по договору о приемной семье.

ВЗНОСЫ «НА ТРАВМАТИЗМ»

Перечень лиц, застрахованных по ОСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, с 01.01.2023 не меняется по сравнению с 2022 годом. Взносы «на травматизм» в 2023 году будут исчисляться в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ по тарифам, действовавшим в 2022 году (см. regulation.gov.ru/projects#npa=129502). Всего 32 страховых тарифа взносов «на травматизм», ставки в диапазоне от 0,2 до 8,5 % в зависимости от видов экономической деятельности, распределенных по классам профессионального риска.

Как платить страховые взносы по общим тарифам с 2023 года

Законом № 239-ФЗ изменен порядок применения общих тарифов для исчисления и уплаты взносов, а также изменены сами тарифы. Предусматривается установление и единого тарифа для всех видов взносов.

Согласно новой редакции статьи 425 НК РФ, взносы (на ОПС, ОМС, ОСС на ВНиМ) по общим тарифам необходимо рассчитывать с выплат (п. 10 ст. 2 Закона № 239-ФЗ):

• не превышающих единую предельную величину базы — по тарифу 30 %;
• превышающих единую предельную величину базы — по тарифу 15,1 %.

Отдельные тарифы страховых взносов установлены поправками для тех страхователей, которые производят выплаты следующим категориям физлиц (п. 10 ст. 2 Закона № 239-ФЗ): прокурорам, сотрудникам Следственного комитета РФ, судьям федеральных судов, мировым судьям. Взносами на ОПС выплаты названным категориям граждан не облагаются.

Тарифы взносов на ОСС на ВНиМ следующие:

• с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, — 2,9 %;
• с выплат, превышающих единую предельную величину базы, — 0 %.

Тариф взносов на ОМС составляет 5,1 %.

В настоящее время выплаты указанным лицам облагаются по таким же правилам. Однако они перечислены в разных статьях НК РФ. С 2023 года эти нормы закреплены отдельно в новом пункте 4 статьи 425 НК РФ.

В «1С:Предприятии 8» необходимые изменения, связанные с единым тарифом страховых взносов с 2023 года, будут поддержаны к моменту вступления в силу новых норм с выходом очередных версий.

Отметим, что уплата взносов в 2023 году осуществляется единым налоговым платежом путем перечисления на единый налоговый счет.

Новый порядок применения пониженных тарифов страховых взносов с 2023 года

С 2023 года меняется порядок исчисления взносов по пониженным тарифам (Федеральные законы от 14.07.2022 № 239-ФЗ, 323-ФЗ (далее — Закон № 323-ФЗ), 321-ФЗ (далее — Закон № 321-ФЗ).

ДОПОЛНЕНИЕ ПЕРЕЧНЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ИМЕЮЩИХ ПРАВО НА ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ

С 2023 года пониженные тарифы применяются к выплатам за деятельность в студенческих отрядах. Условия уплаты страховых взносов по пониженным тарифам следующие (пп. «а» п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ, новый пп. 20 п. 1 ст. 427 НК РФ):

• студенческий отряд включен в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой;
• выплаты осуществляются по трудовым договорам или договорам ГПХ (предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг);
• выплаты осуществляются в пользу лиц, обучающихся очно в профессиональных образовательных организациях или образовательных организациях высшего образования.

Отметим, что в настоящее время такие выплаты нужно облагать по общим тарифам. Взносы на ОПС с них не уплачиваются (пп. 1 п. 2 ст. 422 НК РФ).

ОБЪЕДИНЕНИЕ В ТРИ ГРУППЫ ЛИЦ, ПРИМЕНЯЮЩИХ ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Для организаций и ИП с 2023 года устанавливаются единые пониженные тарифы страховых взносов. Таких тарифов 3, поскольку со следующего года всех плательщиков, применяющих пониженные тарифы, объединяют в три группы (пп. «г» п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ). В первую группу входят:

• социально ориентированные некоммерческие организации (СОНКО), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН). Речь о СОНКО, которые ведут деятельность в области массового спорта (за исключением профессионального), социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, а также осуществляют театральную, библиотечную, музейную и архивную деятельность;
• благотворительные организации, применяющие УСН;
• IT-организации;
• участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя;
• резиденты территорий опережающего развития;
• резиденты свободного порта Владивосток;
• резиденты особой экономической зоны в Калининградской области;
• российские организации, которые занимаются производством и (или) реализацией собственной анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказанием услуг (выполнением работ) по созданию такой продукции;
• российские организации, которые включены Минпромторгом России в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
• организации, зарегистрированные на Курильских островах;
• студенческие отряды, указанные выше (пониженные тарифы действуют в отношении выплат в пользу лиц, обучающихся очно в профессиональных образовательных организациях или образовательных организациях высшего образования).

Перечисленные плательщики с 2023 года применяют единый пониженный тариф в размере 7,6 % в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 0 % — свыше единой предельной величины базы.

Он установлен на бессрочный период (исключение для СОНКО и благотворительных организаций на УСН: для них пониженный тариф установлен только на 2023–2024 гг.).

Во вторую группу входят:

• организации, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (пониженные тарифы действуют в отношении выплат таким лицам);
• международные компании, получившие статус участников специальных административных районов (на территориях острова Русский в Приморском крае и острова Октябрьский в Калининградской области) и производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов (пониженные тарифы действуют в отношении выплат таким лицам).

На период с 2023 по 2027 год (включительно) для плательщиков второй группы установлен тариф в размере 0 % (как в пределах единой предельной величины базы, так и свыше ее).

В третью группу входят:

• участники проекта «Сколково» или проектов, связанных с инновационными научно-технологическими центрами, реализуемых в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ;
• субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП), см. rmsp.nalog.ru;
• субъекты МСП, основным видом экономической деятельности которых является предоставление продуктов питания и напитков, среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек, соответствующие условиям, указанным в подпункте 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Плательщики третьей группы применяют единый пониженный тариф взносов с 2023 года. Он установлен на бессрочный период. Тариф составляет 15 %, но применятся не ко всем выплатам, а только к той части, которая превышает МРОТ, установленный федеральным законом на начало года.

ИЗМЕНЕНИЕ УСЛОВИЙ ПРИМЕНЕНИЯ ПОНИЖЕННЫХ ТАРИФОВ ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Поправками скорректированы условия применения пониженных тарифов для следующих категорий плательщиков (пп. «м» п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ, п. 47 ст. 1 Закона № 323-ФЗ, п. 4 ст. 1 Закона № 321-ФЗ):

• IT-компаний;
• российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции;
• российских организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке радиоэлектронной продукции.

В частности, условия применения пониженных тарифов взносов IT-организацией установлены пунктом 5 статьи 427 НК РФ (в ред. Закона № 321-ФЗ, часть поправок распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022):

• необходимо иметь госаккредитацию в IT-сфере либо свидетельство о регистрации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ. С 01.10.2022 порядок аккредитации IT-компаний регулируется Постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729;
• доля дохода от видов деятельности, перечисленных в пункте 5 статьи 427 НК РФ, в общем объеме дохода по итогам отчетного (расчетного) периода должна составлять не менее 70 %.

Законом № 321-ФЗ требование о численности работников (не менее 7 человек) отменено.

Отчетность по страховым взносам и персотчетность в 2023 году

В связи с объединением ПФР и ФСС с 2023 года меняется не только порядок уплаты страховых взносов, но и состав и порядок представления отчетности, в т. ч. персонифицированной (Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

ИЗМЕНЕНИЯ В ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ С2023 ГОДА

Сведения персонифицированной отчетности страхователи должны будут представлять в составе единой формы сведений — ЕФС-1 .

Единая форма объединит в себе данные, которые до 01.01.2023 содержатся в расчете 4-ФСС и в следующих формах персотчетности (пп. «в» п. 8, п. 10 ст. 4, п. 12 ст. 2 Закона № 237-ФЗ): СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД. Также разработан формат для новой формы ЕФС-1.

В «1С:Предприятии» новая форма, заполнение и формат ЕФС-1 будут поддержаны к моменту вступления в силу новых норм с выходом очередных версий.

Несмотря на то, что форма единая, для входящих в ее состав данных предусмотрены разные сроки представления. Так, к примеру, сведения о взносах на накопительную пенсию (действующая форма ДСВ-3) и сведения о начисленных взносах «на травматизм» (действующая форма 4-ФСС) необходимо подавать ежеквартально не позднее 25-го числа. Сведения о стаже работы для досрочной пенсии — ежегодно не позднее 25-го числа, следующего за истекшим годом. Информацию о приеме на работу и об увольнении (действующая форма СЗВ-ТД), как и сейчас, потребуется подать на следующий рабочий день после издания соответствующего приказа.

Таким образом, страхователям необходимо представлять единую форму отчетности по состоянию на определенную дату, заполняя в ней соответствующие разделы.

Сведения из отчетности СЗВ-М в состав единой формы не вошли, но и представлять их отдельно с 2023 года не потребуется. Это связано с тем, что с 01.01.2023, согласно пункту 7 статьи 431 НК РФ (в ред. Закона №237-ФЗ), страхователи будут ежемесячно сдавать в налоговый орган персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные и сведения о начисленных суммах выплат и иных вознаграждениях в их пользу за предшествующий календарный месяц.

Таким образом, эти сведения станут заменой СЗВ-М. Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.

Так, ЕФС-1 с Разделом 2 (аналог 4-ФСС) за I квартал 2023 года необходимо сдать не позднее 25.04.2023.

За отчетные периоды до 01.01.2023 формы персотчетности нужно сдавать по тем же формам и в том же порядке, что и сейчас (ч. 1, 2 ст. 15 Закона № 237-ФЗ).

Поправками также скорректированы сроки, в течение которых страхователь должен уплатить штраф за непредставление сведений персучета либо представления неполных и (или) недостоверных сведений. Напомним, сейчас штраф составляет 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица (ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее — Закон № 27-ФЗ). Заплатить его нужно в течение 10 календарных дней с даты получения от ПФР требования об уплате, если только иной срок не прописан в самом требовании (ч. 16 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Поправками этот срок продлен до 20 календарных дней. При этом добавлено такое уточнение: если страхователь платит штраф в течение первых 10 календарных дней, он вправе внести 50 % от величины назначенного ему штрафа (пп. «л» п. 20 ст. 2 Закона №237-ФЗ). Таким образом, страхователи, которые не затягивают с исполнением требований контролирующих органов, смогут уплатить штраф «со скидкой».

Еще одно изменение связано с освобождением от ответственности за указанное нарушение. В настоящее время такие случаи прописаны в пункте 40 Инструкции, утв. приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н. Так, штрафы не применяются, если:

• страхователь подал уточненные (исправленные) сведения в течение 5 рабочих дней с даты получения уведомления об устранении нарушений;
• страхователь самостоятельно выявил ошибки (до того, как это сделали проверяющие) в сведениях о застрахованных лицах и подал уточненные (ис - правленные) сведения по ним. С 01.01.2023 эти же положения будут закреплены в новых частях 25 и 26 ст. 17 Закона № 27-ФЗ (пп. «у» п. 20 ст. 2 Закона № 237-ФЗ). В этой части поправки носят чисто технический характер.

РАСЧЕТ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ И ПЕРСОНИФИЦИРОВАННЫЕ СВЕДЕНИЯ О ФИЗЛИЦАХ

Приказом от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ ФНС России утвердила формы и форматы:

• расчета по страховым взносам (РСВ);
• персонифицированных сведений о физических лицах.

В частности, форма для персонифицированных сведений физлиц содержит поля для указания ИНН, СНИЛС и Ф. И. О. физических лиц, а также сведений о сумме выплат, начисленных в их пользу.

Новые формы РСВ и персонифицированных сведений вступят в силу с 01.01.2023 и будут применяться начиная с представления отчетности за периоды 2023 года (месяц, квартал).

В программах системы «1С:Предприятие 8» новые формы, их заполнение и форматы представления в электронном виде будут поддержаны к моменту вступления в силу новых норм с выходом очередных версий.

Появились вопросы? Специалисты компании «1С:БИЗНЕС РЕШЕНИЯ» помогут вам! 

Бесплатная консультация по телефону +7(3532)43-05-17.

Наша линия поддержки в 1С-Коннект: