С видео-инструкцией данной статьи, вы можете ознакомиться ниже:
Одной из наиболее частой ошибкой ведения бухгалтерского учета является наличие красного или развернутого сальдо по 60 и 62 счетам.
60 счет – Расчеты с поставщиками и подрядчиками имеет два субсчета:
- 60.01 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками, пассивный;
- 60.02 – Расчеты по авансам выданным, активный.
62 счет – Расчеты с покупателями и заказчиками также имеет два субсчета:
- 62.01 - Расчеты с покупателями и заказчиками, активный;
- 62.02 – Расчеты по авансам полученным, пассивный.
Оба счета имеют 3 субконто: контрагенты, договоры, документы расчетов с контрагентом.
Отрицательное сальдо – это ситуация, когда на активном счете сальдо приходится на кредит. И наоборот, на пассивном счете сальдо приходится на дебет.
Пример такой ОСВ представлен на рисунке 1. На данном примере счет 62 будет корректным, т.к. он активно-пассивный. Но если взять аналитику по субсчетам, то появляется красное сальдо по 62.01.
Развернутое сальдо – это ситуация, когда в разрезе одного контрагента и одного договора есть и дебетовое и кредитовое сальдо.
Пример развернутого сальдо представлен на рисунке 2. Чтобы получить развернутое сальдо в явном виде необходимо в настройках ОСВ на вкладке Показатели поставить флаг Развернутое сальдо.
При этом Акт сверки с контрагентом будет показывать корректный остаток задолженности по взаиморасчетам.
Самые часто встречающиеся последствия такого сальдо на этих счетах:
- не корректное заполнение бухгалтерского баланса. Например, развернутое сальдо приведет к искусственному увеличению дебиторской и кредиторской задолженности. А следовательно, анализ бухгалтерского баланса приведет к не верным выводам и, что логично, к не верным решениям;
- не корректное автоматические заполнение Декларации по НДС, т.к. в программе не верная сумма авансов полученных и выданных;
- с 01.01.2025 появилось еще одно частое последствие – не корректное заполнение Книги учета доходов и расходов (КУДИР). В КУДИР доходы должна попадать выручка за минусом НДС. Однако, если у вас некорректное сальдо по 62 счету, то часто в доходы попадает не верная сумма;
- не корректное формирование Резерва по сомнительным долгам (долга вроде нет, а резерв начисляется).
Поэтому данные ошибки в бухгалтерском учете необходимо своевременно исправлять. Для их справления необходимо устранить причины их появления.
Самая простая причина – это нарушение хронологии проведения документов. Данная причина представлена на рисунке 2. Банковские документы формируются ежедневно, а документы Поступления вносятся в программу «задним числом». Если мы провалимся в карточку счета и его проанализируем, то поймем, что развернутого сальдо быть не должно – рисунок 4.
Таким образом, просто при запуске процедуры перепроведения документов (возможно из операции Закрытие месяца) данная ошибка уйдет и ОСВ примет корректный вид, т.к.
Второй часто встречающейся причиной является неверное указание счетов учета в документе – ситуация представленная на рисунке 1. Проваливаемся в карточку счета и видим самую простую ситуацию, т.е. красноты быть не должно. Значит причина в самом документе.
Проваливаемся в документ Поступление на расчетный счет и видим, что счет авансов указан некорректно.
Если период открыт для корректировки, то нужно просто исправить счет авансов и перепровести документ (если документов несколько по данному контрагенту и договору, то запустить процедуру Перепроведение документов и восстановить хронологию документов).
Если некорректный документ находится в закрытом периоде, то необходимо в текущем периоде сделать сторнирующую операцию и ручной операцией ввести верную проводку. Допустим это наш случай.
Верную проводку можно ввести или в новом документе Операции, введенные вручную, или добавить строчку и этом же документе Сторно.
Сформируем ОСВ по 62 счету и проверим результат – все встало корректно.
Такая же ситуация и метод ее исправления если счета учета указаны неверно в документах Поступления или Реализации.
Еще одной частой причиной является ошибка в документах Поступления или Реализации, когда неверно указывают метод зачета аванса. Для нахождение этой ошибки лучше формировать ОСВ сразу с группировкой по Документам расчетов с контрагентами.
На рисунке мы видим развернутое сальдо и сразу документы расчетов. Первым был аванс, который почему то не зачелся в документе Поступления. Откроем документ Поступления.
Данную ошибку исправляем, как и в предыдущем случае: или исправление и перепроведение в открытом периоде, или сторнирование и формирование корректной проводки.
Также возможно, что по каким то причинам оплата прошла по некорректным Документам расчетов с контрагентами. Это возможно или при ручном способе погашения задолженности в банковских документах. Лучше программе не указывать конкретный документ погашения. Тогда сработает алгоритм автоматически зачетов и все встанет корректно.
И последней из явных причин таких ошибок, когда делают по каким то причинам документ Операции, введенные вручную (корректировка долга, списание, перенос на другой договор и т.п. – хотя есть отдельный документ Корректировка долга) и в ней не заполняют третье субконто по этим счетам – Документы расчетов с контрагентами. Тогда ОСВ без аналитики по данному субконто выглядит «красиво», но программа начинает выдавать последствия этих ошибок. Так очень «любят» делать перенос долга с покупателя на зачет поставки от поставщика. Например, ООО Позитив является одновременно и поставщиком и покупателем. Для простоты примера, пусть в октябре была поставка товаров на 50 000 рублей. А в ноябре мы им отгрузили товар также на 50 000 рублей. Получаем следующие ОСВ – Рисунки 14 и 15.
И бухгалтер вместо документа Корректировка долга, делает ручной операцией взаимозачет данных документов, но без указания третьего субконто, т.е. Документов расчетов контрагентов.
И если сформировать ОСВ без данной аналитики, то они будут «красивыми». Но последствия развернутого сальдо будут присутствовать в программе. А если сформировать ОСВ с аналитикой по этим документам, то получим картину как на рисунках 17 и 18. На рисунке 17 в настройках ОСВ не стоит флаг Развернутое сальдо, а на рисунке 18 – такая настройка есть.
Исправить такую ситуацию можно только указав в Операции, введенной вручную аналитику по Документам расчетов контрагентов – рисунок 19.
Таким образом, мы рассмотрели самые частые причины появления отрицательного или развернутого сальдо по 60 и 62 счетам и методы их устранения.