С 01.01.2025 года организации находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН) стали плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Соответственно и изменились правила заполнения Книги учета доходов и расходов (КУДИР).
Доходы в КУДИР учитываются кассовым методом и должны быть «очищены» от НДС. А правила учета расходов в КУДИР зависят от того, какой объект налогообложения применяет организация на УСН и какие ставки НДС выбраны.
Организации, выбравшие объектом налогообложения «доходы», вообще не могут учитывать НДС, который уплатили поставщикам, т.к. в КУДИР попадают только доходы.
Организации, выбравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учитывать НДС в расходах. Каким образом и как учитывается НДС в расходах, зависит от выбранной ставки НДС.
Если организация работает с НДС по основной налоговой ставке 20%, расходы и доходы нужно отражать в КУДИР без НДС.
Если компания работает на УСН и применяется специальные пониженные ставки НДС 5% или 7%, без НДС в КУДИР вносятся только доходы. Расходы же нужно внести с НДС - входной налог нужно включать в стоимость товаров.
Рассмотрим 2 примера формирования КУДИР организациями выбравшими объектом налогообложения «доходы минус расходы», работающие с разными ставками НДС. В первой части этой статьи рассмотрим ситуацию работы организации с специальными ставками НДС – 5%. Во второй части этой статьи рассмотрим пример выбора организацией обычной ставки НДС – 20%. Моделировать ситуации будем на конфигурации 1С: Бухгалтерия предприятия, релиз 3.0.171.23 от 11.03.2025 г.
Пример 1. ООО Ромашка занимается продажей товара юридическим и физическим лицам (для наглядности), находится на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», выбрала пониженную ставку НДС 5%. Сделаем соответствующие настройки налогов в программе.
Допустим, 15.01.2025 ООО Ромашка приобрела 100 ед. товара 1 и 200 ед. товара 2 на общую сумму 480 000 руб., в т.ч. НДС 80 000 руб. Оформляем документ Поступление (акту, накладные, УПД). Так как ООО Ромашка выбрала пониженную ставку НДС, то сумма НДС должна включаться в стоимость товаров (проверяем флаг в документе).
Данный документ формирует проводки. Обратите внимание, что проводок в корреспонденции с 19 счетом нет.
16.01.2025 г. данная поставка была оплачена – создадим документ Списание с расчетного счета. Документ и проводки им формируемые представлен ниже.
20.01.2025 г. реализовали часть товара ООО Покупатель – оформляем документ Реализация (акты, накладные, УПД) на общую сумму 450 000 руб., в т.ч. НДС 21 428,57 руб.
21.01.25 г. ООО Ромашка получила оплату от ООО Покупатель – оформляем документ Поступление на расчетный счет.
Остатки товара были реализованы физическим лицам через торговую точку. Для простоты примера оформим один документ Отчет о розничных продажах от 30.01.2025 г. также на общую сумму 450 000 руб., в т.ч. НДС 21 428,57 руб. Часть суммы была оплачена наличными, например 200 000 руб. Остальные 250 000 руб. были оплачены платежными картами.
Проводки ОРП представлены ниже.
31.01.2025 г. пришли деньги на расчетный счет по эквайрингу – документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступление по платежным картам.
Сформируем КУДИР за 1 квартал 2025 г.
Сумма дохода составила 857 142,86 руб. Давайте проанализируем как получилась эта сумма: 1) продажа ООО Покупатель 450 000 – 5% = 428 571,43 руб.; 2) продажа физ.лицам: - наличные 200 000 – 5% = 190 476,19 руб.; - эквайринг 250 000 – 5% = 238 095,24 руб. Таким образом, сумма дохода встала без учета НДС. Расходы состоят: - сумма покупки товаров от 15.01.2025 г., так как все товары были оплачены и проданы, сумма зачлась полностью 480 000 руб. Обратите внимание, что НДС встало отдельными строками; - комиссия банка за эквайринг 3 000 руб. Таким образом, т.к. ООО Ромашка выбрала пониженную ставку НДС, в расходы в КУДИР попадает весь т.н. входной НДС. Рассчитаем налоговую нагрузку ООО Ромашка. УСН = (857 142,86 – 483 000) * 6% = 22 448,57 руб. НДС = (450 000 + 450 000) / 105 * 5 = 42 857,14 руб. Итого налогов 65 305,71 руб. Во второй части данной статьи будет рассмотрен пример выбора организацией, находящейся на УСН, обычной ставки НДС.
Специалисты компании «1С:БИЗНЕС РЕШЕНИЯ» помогут Вам освоить все возможности программ 1С, помогут установить, проведут бесплатную демонстрацию программ и ответят на вопросы!
Узнать подробнее о возможностях программы и заказать бесплатную демонстрацию можно по ссылке по телефону +7 (800) 302-07-36.