.jpg)
Российским законодательством предусмотрены различные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы помогают экономить на платежах в бюджет. Если у бизнеса несколько видов деятельности и для каждого выгоден свой режим, удобно их совмещать.
В 2025 году у бизнеса имеется пять специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, АУСН, ЕСХН и НПД. Только ИП смогут совмещать налоговые режимы в 2025 году, так как именно для них предусмотрен патент (ПСН). Его можно применять одновременно с УСН, ОСНО или ЕСХН. Перед такими ИП стоит задача разделения доходов и расходов по разным налоговым режимам. Следовательно, во-первых, все доходы нужно распределить по системам налогообложения: отдельно учесть доходы от бизнеса на УСН, отдельно — от бизнеса на патенте.
- доходы от бизнеса на УСН записываются в Книгу доходов и расходов (КУДИР) и учитываются при расчёте единого налога;
- доходы на ПСН записываются в Книгу учёта доходов по патенту. Они не влияют на размер налога. При этом если ИП применяет несколько патентов по разным видам деятельности, будет достаточно одной КУД.
С распределением доходов проблем обычно не возникает — они поступают от разных контрагентов и за разные товары или услуги.
Если ИП совмещает УСН (доходы минус расходы) с ПСН, также становится важно правильно распределять расходы. Расходы учитывают по той системе налогообложения, к которой он относится. Иногда бывают сложные ситуации, когда расход нельзя отнести только к одной из систем. Распространённый пример — аренда офиса или зарплата бухгалтера. Такие расходы учитываются пропорционально доходам по каждой из систем.
При проверке ФНС может запросить документы, подтверждающие ведение раздельного учёта. Так она убедится, что вы не завысили расходы и заплатили налог правильно.
Рассмотрим гипотетический пример на конфигурации Бухгалтерия предприятия (на релизе 3.0.177.30). ИП Иванов И.И. занимается оптовой торговлей запчастями, которая находится на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В 2025 г. наш ИП открывает стационарный магазин для розничной торговли этими запчастями и рядом автомойку. Под эти два новых вида деятельности покупает соответственно два патента.
Первый шаг – это настройка системы налогообложения. Переходим в раздел Главное, Настройки, Налоги и отчеты. Отмечаем в основной системе налогообложения УСН (доходы минус расходы). И возводим флаг, что совместно с основной системой налогообложения применяется патент. Данные настройки представлены на рисунке 1.
Рисунок 1
Появляется раздел Патенты, переходим в него, видим гиперссылку Список патентов, при переходе по которой и заполняем купленные патенты.
Рисунок 2
Заполнение патентов представлено на рисунке 3, все данные заполняются из полученного патента.
Рисунок 3
Теперь основной задачей ИП становится раздельный учет доходов и расходов. Допустим, 10.01.2025 г. произошла закупка запчастей (возьмем просто гипотетическую номенклатуру), которая оформляется документом Поступления (в разделе Покупки).
Рисунок 4
Данная поставка была сразу оплачена с расчетного счета – документ Списание с расчетного счета.
Рисунок 5
Теперь часть запчастей ИП продал оптом – оформляем документ Реализации. При создании документа видим, что появилось поле Патент, если мы взведем данный флаг, то эта реализация попадет в Книгу учета доходов по патенту. В данном случае мы оставляем флаг не взведенным.
Рисунок 6
На рисунке 7 представлены проводки и регистры, формируемые этим документом. Перейдем на регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I) и увидим, что себестоимость проданных товаров попала в КУДИР при УСН в графу расходы (т.к. данные товары были куплены, оплачены и проданы). Доходы от продажи при этом не попадают в КУДИР, т.к. КУДИР формируется кассовым методом, а данная продажа еще не была оплачена.
Рисунок 7
Допустим, что 20.01.2025 была получена оплата от данного покупателя – оформляем документ Поступление на расчетный счет, с указанием в НУ, что это доход по УСН.
Рисунок 8
Рассмотрим представленные на рисунке 9 проводки и регистры, формируемые документом Поступление на расчетный счет. Перейдем на регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I) и увидим, что только теперь доход от продажи этому контрагенту попал в КУДИР при УСН.
Рисунок 9
Остальные запчасти продали в розничном магазине. Следовательно, необходимо провести два документа: Перемещение товаров, материалов (раздел Склад) и любой из документов реализации (например, Реализация с флагом Патент или Отчет о розничных продажах). Для этого создаем склад Розничный магазин (рисунок 10).
Рисунок 10
На рисунке 11 представлен документ Перемещение товаров, материалов с формируемыми проводками.
Рисунок 11
Оформим реализацию документом Отчет о розничных продажах (т.к. это условный пример, то проведем один документ за месяц, в реальности данный документ формируется при закрытии кассовой смены ежедневно) и укажем, что реализация осуществлялась за наличный расчет.
Рисунок 12
На рисунке 13 представлены проводки и движение регистров, формируемые данным документом.
Рисунок 13
Мы видим, что, так как реализация в розничном магазине шла за наличный расчет, то документ формирует проводки в дебет 50 счета (ПКО). Далее этот доход отражается в КУД по ПСН.
Но у нас есть еще и автомойка. Так как предоставление услуг осуществляется физическим лицам, то оформим данную реализацию также документом Отчет о розничных продажах, только допустим, что оплата производилась банковскими картами - заполняем вкладку Безналичные оплаты, для этого создадим вид оплаты Эквайринг (рисунок 14).
Рисунок 14
Анализ формируемых проводок и движений регистров документом ОРП показывает, что записи в КУДИР при УСН и в КУД при ПСН не происходит, т.к. деньги еще не получены (они в пути – эквайринг). Однако произведена запись на забалансовый счет УСН.03 - Расчеты с покупателями по деятельности на патенте. Кроме этого сформировался регистр Прочие расчеты с видом движения Приход на сумму реализации.
Рисунок 15
На следующий день деньги по эквайрингу поступили на расчетный счет – оформляем документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступление по платежным картам. Важно указать, что это доход по патенту Автомойка.
Рисунок 16
Проанализируем проводки и движение регистров, формируемые данным документом (рисунок 17):
1) закрылся счет УСН.03;
2) доход не попадает в КУДИР при УСН;
3) доход попадает в КУД по ПСН;
4) закрывается регистр Прочие расходы с видом движения Расход.
Рисунок 17
В конце января нашему предпринимателю был выставлен счет на аренду помещений – документ Поступление услуг. В документе указываем, что аренда магазина и автомойки не принимаются к расходам в налоговом учете при УСН. При этом анализ движений регистров показывает, что записей ни в КУДИР, ни в КУД не происходит, т.к. нет оплаты данных услуг.
Рисунок 18
В начале февраля производим оплату данных услуг – документ Списание с расчетного счета (или Выдача наличных) с видом операции Оплата поставщику. При этом нет необходимости разбивать платеж по разным суммам, т.к. это постоплата и программа «видит» какие суммы должны быть включены в расходы КУДИР при УСН. Если бы это был аванс, то необходимо было бы пройти по гиперссылке Разбить платеж в самом документе и указать какие суммы относятся к УСН, а какие к ПСН.
Анализ движений регистров показал, что только 25 000 рублей должны отразиться в КУДИР при УСН.
Рисунок 19
Пришел счет за электроэнергию за январь, но распределить сумму на виды деятельности нет возможности. Тогда вводится документ Поступление услуг с указанием, что данные расходы Распределяются.
Рисунок 20
Оплатим данные услуги – Списание с расчетного счета.
Рисунок 21
Для того чтобы такие расходы попали в КУДИР необходимо сделать операцию Закрытие месяца за все месяца квартала.
Рисунок 22
Сформируем КУДИР при УСН за 1 квартал 2025 года.
В доходы попала сумма нашей реализации оптовому покупателю.
В расходы попали: себестоимость реализованной продукции (в т.ч. НДС), аренда склада, распределяемые расходы за электроэнергию и произошла регламентная операция начисления страховых взносов за ИП.
Рисунок 23
Сформируем КУД по патентам «Розничный магазин» и «Автомойка».
Рисунок 24
Рисунок 25
Как мы видим из рисунков 24 и 25 все доходы по ПСН распределились корректно.
Таким образом, в данной статье мы на примере рассмотрели как можно реализовать раздельный учет доходов и расходов при совмещении налоговых режимов УСН и ПСН в конфигурации Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.
Специалисты компании «1С:БИЗНЕС РЕШЕНИЯ» помогут Вам освоить все возможности программ 1С, помогут установить, проведут бесплатную демонстрацию программ и ответят на вопросы!
Узнать подробнее о возможностях программы и заказать бесплатную демонстрацию можно по ссылке или по телефону +7 (800) 302-07-36.