В данной статье рассмотрим начисление Резервов по сомнительный долгам в организации, осуществляющей оптовую торговлю строительными материалами, и проанализируем расчет резерва по бухгалтерскому и налоговому учету.
Для включения функционала Формирования резерва по сомнительным долгам необходимо поставить флаг в соответствующем пункте Учетной политики организации.
При нажатии на знак «?» программа выдает пояснения по расчету Резервов по бухгалтерскому учету.
Согласно п. 4 ст. 266 НК РФ в случае:
если сомнительная задолженность составляет до 45 дней, то Резерв не создается;
если задолженность от 45 до 90 дней, резерв составит 50% от суммы задолженности;
если задолженность свыше 90 дней , резерв составит 100% от суммы задолженности.
Обратите внимание, что в налоговом учете действует правило, что резерв не может превышать 10% от выручки отчетного периода (Письмо Минфина от 16.11.2006 N 03-03-04/2/245).
В настройках налогов и отчетов в разделе «Налог на прибыль» так же должен быть отмечен флаг «Формировать резервы по сомнительным долгам»
Для воспроизведения ситуации по начислению Резерва по сомнительным долгам создадим в программе документ Реализация товаров с договором, в котором указаны сроки оплаты.
0
По данному документу дата начисления резерва в базе составит: 7 января + 5 дней (отсрочка оплаты) + 45 дней (дата начала начисления резерва) = 26 февраля
В феврале создадим документ Реализация другому контрагенту с указанием условий договора по срокам поставки.
По данному документу дата начисления резерва в базе составит: 8 февраля + 5 дней (отсрочка оплаты) + 45 дней (дата начала начисления резерва) = 30 марта
Расчет Резерва по сомнительным долгам в программе реализован в регламентной операции «Закрытие месяца»
По бухгалтерскому учету в феврале рассчитан Резерв на сумму 45000 рублей, это 50% от задолженности по контрагенту согласно срока задолженности (от 45 до 90 дней)
По налоговому учету в феврале начислен резерв по сомнительным долгам в сумме 13750 руб., равная 10% выручке за январь и февраль без учета НДС:
Выручка по контрагенту ООО Строительный магазин - 90000 руб. (без НДС 75000 руб.)
Выручка по контрагенту Турбаза Яхрома - 75000 руб. (без НДС 62500 руб.)
Резерв по сомнительным долгам - (75000 + 62500) * 10% = 13750 руб.
В таблице Справка-расчет по налоговому учету появляется показатель «Доля признания расходов с учетом норм», данный показатель равен отношению суммы рассчитанного резерва по налоговому учету к сумме рассчитанного резерва по бухгалтерскому учету – 13750 руб./45000 руб. = 0,305555556 и учитывается при начислении и погашении резерва по сомнительным долгам по налоговому учету.
После закрытия месяца в оборотно-сальдовой ведомости появляются обороты по счету 63
Допустим, в марте поступил частичный платеж за товар, реализованный в январе покупателю ООО Строительный магазин
После проведения регламентных операций по закрытию месяца формируем справку-расчет «Резервы по сомнительным долгам» по бухгалтерскому учету. В конце марта задолженность по контрагенту ООО «Строительный магазин» составила 45000 руб., в связи с погашением половины задолженности контрагентом в марте произошло восстановление резерва по сомнительным долгам на сумму 45000 * 50% = 22500 руб. В этом же месяце наступил срок начисления резерва по контрагенту «Турбаза Яхрома», сумма сомнительной задолженности составила 75000 * 50% = 37500 руб.
Теперь проанализируем справку-расчет «Резервы по сомнительным долгам» по налоговому учету. Доля признания расходов с учетом норм составит 13750 руб./60000 руб. = 0,22916667, исходя из доли начисленный резерв по клиенту ООО «Строительный магазин» составит 0,22916667 * 22500 руб. (резерв по БУ) = 5156,25 руб. Ранее был начислен резерв в размере 13750 руб., восстановление резерва составит 13750 руб. – 5156,25 = 8593,75 руб. Сумма резерва по налоговому учету, которую останется начислить, составит 39843,75 руб. = 45000 руб. (задолженность контрагента) – 5156,25 руб. (сумма резерва, рассчитанного в марте по этому контрагенту).
Начисленный резерв по контрагенту «Турбаза Яхрома» по налоговому учету составит 75000 * 50% * 0,22916667 = 8593,75 руб., останется начислить в будущем периоде по налоговому учету 75000 – 8593,75 руб. = 66406,25 руб.
Суммы начисленного и восстановленного резерва по сомнительным долгам по контрагентам отражаются в оборотно-сальдовой ведомости по счету 63 по бухгалтерскому и налоговому учету.
В апреле на расчетный счет поступили платежи по двум контрагентам, сумма задолженности по поставленным строительным материалам закрылась.
После проведения регламентных операций по закрытию месяца в апреле формируем справку-расчет «Резервы по сомнительным долгам» по бухгалтерскому учету. В конце марта задолженность по контрагенту ООО «Строительный магазин» отсутствует, в связи с погашением второй половины задолженности контрагентом в апреле произошло восстановление резерва по сомнительным долгам на сумму 45000 * 50% = 22500 руб. В этом же месяце поступила полная оплата от контрагента «Турбаза Яхрома», сумма сомнительной задолженности полностью восстановилась.
В справке-расчет «Резервы по сомнительным долгам» по налоговому учету видим, что после полного закрытия задолженности контрагентами произошло восстановление Резерва по сомнительным долгам.
В оборотно-сальдовой ведомости счет 63 на конец периода закрыт.
Специалисты компании «1С:БИЗНЕС РЕШЕНИЯ» помогут Вам освоить все возможности программ 1С, помогут установить, проведут бесплатную демонстрацию программ и ответят на вопросы!
Узнать подробнее о возможностях программы и заказать бесплатную демонстрацию можно по ссылке или по телефону +7 (800) 302-07-36.