Статья будет полезна производственным компаниям, в которых помимо цехов основного производства присутствуют цеха (участки) вспомогательного производства, обеспечивающие основное производство теплом, кислородом, водой, электроэнергией и т.п.
Рассмотрим, как с помощью типового функционала 1С:ERP 2.5 можно распределить затраты вспомогательного производства, учтенные на 23 счете «Вспомогательные производства».
Напомним, что для раздельного учета постатейных затрат в производстве необходимо предварительно включить функциональные настройки в учетной политике по финансовому учету организации:
Эта настройка позволит детализировать себестоимость выпускаемой продукции до исходных материальных и постатейных затрат.
Исходные данные в нашем примере:
|
Подразделение |
Счет учета |
Статья затрат |
Порядок отражения |
|
_Цех малярных работ |
20 «Основное производство» |
Услуги вспомогательного производства (23 сч.) |
Регламентный документ «Распределение затрат и расчет себестоимости» |
|
_Цех сборо-сварки – выпуск готовой продукции |
20 «Основное производство» |
Услуги вспомогательного производства (23 сч.) |
Регламентный документ «Распределение затрат и расчет себестоимости» |
|
Цех вспомогательного производства |
23 «Вспомогательное производство» |
Амортизация оборудования (23 сч.) |
Регламентный документ- «Начисление амортизации ОС» |
|
Цех вспомогательного производства |
23 «Вспомогательные производство» |
Зарплата (23 сч.) |
Документ «Отражение зарплаты в финансовом учете» |
|
Цех вспомогательного производства |
23 «Вспомогательные производство» |
ЕСН (23 сч.) |
Документ «Отражение зарплаты в финансовом учете» |
|
Цех вспомогательного производства |
23 «Вспомогательные производство» |
Материальные расходы (Материалы для произв. Нужд) |
Документ «Производство без заказа», Документ «Внутреннее потребление (списание на расходы) |
При принятии к учету объекта основного средства, статья расходов- «Амортизация оборудования 23 сч.» была настроена следующим образом:
В настройке статьи выбираем настройку Расходы возникают: «В иных процессах, включая общепроизводственные и общехозяйственные расходы», относятся на «Себестоимость производства (распределяемые)» и выбираем, либо создаем новое Правило распределения расходов.
Так как амортизация будет распределяться на подразделение, где выпускается готовая продукция, мы указываем – «Текущее подразделение» и базу для распределения, в нашем примере – «Количество продукции». Кроме текущего подразделения программа 1С: ERP 2.5 позволяет сделать следующие настройки распределения:
- «На все подразделения»,
- «Нижестоящие подразделения»,
- «Вышестоящие подразделения»,
- «Подразделения по отбору».
Если включена настройка распределения на несколько подразделений, тогда становится доступна настройка «По разным базам для партий и подразделений» и поле выбора базы для распределения между подразделениями. Базой распределения между подразделениями может быть:
- Стоимость материалов,
- Сумма оплаты труда,
- Стоимость материалов и сумма оплаты труда;
- По показателю,
- Задается вручную.
Базой для распределения затрат между партиями может быть:
- Стоимость материалов,
- Сумма оплаты труда,
- Стоимость материалов и сумма оплаты труда;
- Количественные или объемные, весовые показатели продукции, материалов;
- Количество видов работ;
- Плановая стоимость продукции;
- Количественные, объемные, весовые показатели продукции с учетом будущего выпуска;
- Плановая стоимость с учетом будущего выпуска.
На закладке «Бухгалтерский учет и налоги» формы статьи расходов указываем ГФУ в управленческом, бухгалтерском и налоговом учете. Указываем к какой деятельности относятся расходы - к «Основной». Для целей включения в налоговые расходы необходимо установить флаг «Принимаются к налоговому учету по налогу на прибыль».
Расходы с 23 счета должны полностью списываться на 20 счет «Основное производство», поэтому в настройке ГФУ указываем счет списания - 90.08.1
Аналогичным способом настроена статья расходов по Зарплате (23 сч.) и ЕСН (23 сч.):
Для выпуска продукции вспомогательного производства и распределения затрат на основное производство проведем документ «Производство без заказа». В документе «Производство без заказа» На закладке «Основное» указываем цех, группировку затрат, в нашем примере «По продукции».
На закладке «Продукция» указываем номенклатуру – «Услуги вспомогательного цеха», данные услуги распределяем пропорционально затраченным человеко-часам на каждое подразделение основного производства на статью затрат «Услуги вспомогательного производства»:
Настройки статьи затрат «Услуги вспомогательного производства (23 сч)»- на себестоимость производства, Правило распределения - на партии, на текущее подразделение, по количеству продукции:
На закладке «Материалы и работы» указываем списываемые на затраты вспомогательного цеха материалы»:
Для корректного начисления зарплаты, в разделе Производство необходимо отразить выработку работников по нормативной зарплате.
Таким образом, количество времени, указанное в документе «Производство без заказа» на закладке «Трудозатраты» так же отражается документе «Выработка сотрудников».
Для выпуска продукции по цехам основного производства необходимо отразить документы выпуска продукции (Этапы производства, Производство без заказа), выработки сотрудников, начисления зарплаты и отражения зарплаты в финансовом учете.
В нашем примере затраты малярного цеха (основное производство) полностью распределяются на _Цех сборо-сварки:
После проведения регламентных документов «Закрытия месяца» будет рассчитана себестоимость всех произведенных затрат вспомогательного, основного производства, готовой продукции, а также распределены расходы вспомогательного и основного производства на себестоимость выпущенной продукции.
Себестоимость услуг вспомогательного производства и основного производства можно проанализировать в управленческих отчетах, например в отчете «Анализ себестоимости выпущенной продукции по организации». Данный отчет можно найти в разделе Производство - Отчеты по производству - Анализ себестоимости. В данном отчете отражены постатейные расходы в целом и в расчете на единицу продукции (в нашем примере на единицу времени, на 1 час.):
В стандартных бухгалтерских отчетах себестоимость оказанных услуг мы также увидим, например в «Анализе счета» 23 «Вспомогательные производства»:
Прямые затраты (материальные) сразу распределены на количество продукции, а постатейные расходы распределяются по количеству продукции цеха вспомогательного производства.
Распределенные расходы вспомогательного цеха мы также увидим в управленческих отчетах: «Анализ себестоимости выпущенной продукции по организации». Распределенные расходы на выпущенную продукцию, отражаются по типу затрат: «Общепроизводственные затраты» по статье затрат - «Услуги вспомогательного производства». Услуги вспомогательного цеха распределились на Малярный цех и на Цех сборо-сварки:
Та же информация будет по данным учетных регистров бухгалтерского (регламентированного) учета. Наиболее наглядным будет отчет - Обороты счета, т.к. из-за распределения затрат на партии обороты по счету по распределяемым статьям затрат. В дебет счета 20 «Основное производство» с кредита счета 23 отражено распределение суммы расходов вспомогательного производства на Цех малярных работ и на Цех сборо-сварки.